Налог на добавленную стоимость

) Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 0%, содержится в пункте 1 статьи 164 Налогового Кодекса.

В числе таких товаров (работ, услуг):

экспортируемые товары;

работы и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров;

работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

иные товары (работы, услуги).

) Налогообложение по ставке 10% производится в следующих случаях:

при реализации продовольственных товаров;

при реализации товаров для детей;

при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции;

при реализации медицинских товаров;

при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

) Налоговая ставка 18% - применяется во всех остальных случаях.

Как уже было сказано, операции ООО «Базис» облагаются ставкой 18%.

Сумма налога на добавленную стоимость определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налог исчисляется так:

НДС = НБ x С, (4)

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Например, в течение I квартала 2009 года ООО «Базис» реализовало продукцию, облагаемую по ставке 18%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета налога на добавленную стоимость).

По итогам квартала общая сумма налога на добавленную стоимость, которую надо заплатить в бюджет, составит 252 000 рублей (1 400 000 рублей x 18% = 252 000 рублей).

Если организация осуществляет операции, которые облагаются по разным ставкам, то необходимо учитывать такие операции раздельно.

Для этого необходимо:

) определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам;

) исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций;

) суммировать результаты.

Следовательно, при раздельном учете налог исчисляется так:

НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3), (5)

где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

С1, С2, С3 - ставки налога, например 18%, 10% или 18/118

Как и все налогоплательщики, ООО «Базис» заполняет и предоставляет в налоговую инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым законодательством организациям предоставлено право уменьшить налог на добавленную стоимость, который они исчислили для уплаты в бюджет, на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, которые:

предприятию предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации;

были уплаченным при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

были уплачены при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и оформления.

Все прочие суммы налога на добавленную стоимость, которые были уплачены при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, организации к вычету принять не вправе.

Организация вправе принять к вычету "входной" налог на добавленную стоимость, если выполняются следующие три условия:

. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).

С 1 января 2009 года можно также принять к вычету налог на добавленную стоимость, который уплатили поставщику при перечислении предоплаты в счет предстоящих поставок. Ждать оприходования товаров в этом случае не нужно.

. В бухгалтерии имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.