Налоговые вычеты
Социальный вычет предоставляется при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом периоде: обучение собственное по любой форме, обучение детей, братьев, сестер, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование, добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Сумма на возврат <http://www.3-ndfl.net/back> налога на доходы физических лиц зависит от характера и размера фактических расходов, а также наличия ограничения предельного размера вычета (таблица 3).
Таблица 3 - Социальные налоговые вычеты
|
Виды расходов, по которым предоставляется вычет |
Максимальный размер вычета |
|
1. Расходы на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям |
до 25% годового дохода |
|
2. Расходы на собственное обучение (по любой форме), в т.ч. на обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет. |
не более 50 000 рублей |
|
3. Расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов. В т.ч. включаются расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС). |
в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. |
|
4. Расходы на дорогостоящие виды лечения |
не ограничен |
|
5. Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов. |
В пределах общего размера |
|
6. Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии |
В пределах общего размера |
Данные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ <http://www.3-ndfl.net/3ndfl> в налоговый орган по окончании года. Помимо декларации необходимо подать заявление на возврат налога на доходы физических лиц <http://www.3-ndfl.net/back> за декларируемый год.
Налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за год (с 2008г.).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов, по которым предоставляется социальный вычет, более установленного законодательством предела, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины налогового вычета.