Налог на доходы физических лиц в Республике Беларусь и в зарубежных странах, их сравнительная характеристика
«В последние годы во всех развитых странах произошло смещение в сторону увеличения удельного веса налога на доходы в структуре бюджета. Так, в США доля налога на доходы в бюджете страны составляет 41%; в Великобритании 45,9%.» [42, с. 52]. В Беларуси наблюдаются такие же тенденции.
Налоги в США признаются одними из самых низких в индустриально развитых странах. Их доля составляет всего 28% ВВП, что порой приводит к дефициту американского бюджета, который в силу инфляции национальной валюты США, в конечном счете, покрывается денежной эмиссией.
Индивидуальный налог на доходы взимается следующим образом: весь налогооблагаемый доход разбивается на порции, к каждой из которых применяется соответствующая из шести ставок - 10, 15, 25, 28, 33 и 35%. В Республике Беларусь установлена единая плоская ставка в размере 12%, хотя существуют альтернативные. (9% и 15%)
Следует отметить, что США и Франция относятся к немногим государствам, системой подоходного обложения, в которых признают основной единицей налогообложения не отдельного человека, а семью, сравнительные характеристики налогообложения доходов, в этих странах приведены в таблице 1.2
Таблица 1.2 - Общая характеристика налогообложение доходов в зарубежных странах
Показатели |
Франция |
США |
Общая характеристика налоговой системы |
Двухуровневая. Существует четкое разграничение на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет |
Трехуровневая, децентрализированная. Существуют федеральные, региональные и местные налоги. На каждом уровне налог поступает только в бюджет данного уровня. Таким образом, некоторые налоги дублируются: существуют федеральный налог на доходы, налог штатов и местный налог |
Принципы налогообложения доходов физических лиц |
1.Налогообложению подлежит совокупный доход семьи. 2.Используются специальные семейные коэффициенты, которые определяют средний доход на каждого члена семьи. Только после этого можно определить налоговую ставку, под которую попадает данный доход. Общая сумма налога находится как результат от умножения налога «в части» на тот же семейный коэффициент. Доходы подразделяются на восемь групп, по каждой существует своя методика, в какой сумме их учитывать для целей налогообложения |
1.Налогообложению обычно подлежит доход семьи. Однако для супругов имеется возможность отдельно подавать налоговую декларацию и рассчитывать налог, соответственно применяются разные налоговые ставки для разных случаев |
Учет доходов и расходов при исчислении базы для расчета налога |
Существует налогооблагаемый минимум в 4 191 € на члена семьи или в среднем 7 380 € (8 060 € для лиц, которым более 65 лет) на семью. Общая сумма доходов уменьшается на сумму расходов, связанных с профессиональной деятельностью (расходы на спецодежду, транспортные, расходы на обеды и т.д.) и выполнением семейных обязанностей (содержание детей в детских садах, охрана детей, обучение в колледже и т.д.) |
Также существует налогооблагаемый минимум, установленный для каждой группы налогоплательщиков (например, для семьи из 2-х человек среднего возраста он составит 13 850$). Доходы также уменьшаются на суммы расходов, связанных с профессиональной деятельностью (работой), а также вычитаются еще целый ряд установленных расходов (содержание детей и престарелых родителей, взносы по ипотечной задолженности и т.д.) |
Налоговые ставки |
Прогрессивная налоговая ставка. Диапазон ставок от 0 до 47% |
Прогрессивная налоговая ставка. Диапазон ставок - от 10% до 35% |
Дополнительные особенности налога на доходы |
Существует подоходный налог на состояние, превышающее 720 000€. Ставка налога прогрессивная до 1,8% с суммы превышения |