Элементы налога на добавленную стоимость

Налогообложение будущего объекта (авансов полученных) не приводит к двойному налогообложению, так как в момент появления оборота по реализации суммы НДС, уплаченные ранее с авансов, возвращаются налогоплательщику. Далее рассмотрим действующие ставки налога, данные приведены в табл. 1.3.1

Таблица 1.3.1 Ставки НДС с 1 апреля 2009 года по настоящее время

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке	Налоговая ставка		Основание
	Основная	Расчетная (Р)
Реализация товаров (работ, услуг) установленных в пп. 1 - 10 п. 1 ст. 164 НК РФ	0%		ст. 164 НК РФ
Реализация: - продовольственных товаров по перечню; - товаров для детей по перечню; - периодических печатных изданий(за исключением имеющих рекламный или эротический характер); - книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства	10%
Расчетный метод: - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НКРФ; - при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ; - при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ; - при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст.154 НК РФ; - при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст.154 НК РФ; - при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ; - при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ; - в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом		10 Р = -------- х 100% 100 + 18 либо 18 Р = -------- х 100% 100 + 18
- в случаях, не указанных выше	18%
- при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации	10% 18%

Следующим элементом налога, являются - льготы по налогу. Для предприятий налоговым законодательством установлены льготы по НДС. Их перечень является единым для всей территории Российской Федерации и не может быть изменен решениями местных органов власти. Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства-участники СНГ.

В том случае, если предприятие производит и реализует одновременно товары, работы, услуги как подлежащие льготам по НДС, и не подпадающие под льготный режим налогообложения, необходимо ведение раздельного учета затрат по производству и реализации этих товаров, работ, услуг.

Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако предоставление льготы повышает конкурентоспособность предприятия, так как позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой себестоимости по сравнению с другими предприятиями, а при равных условиях - получать дополнительную прибыль (до суммы освобождения от налога).

Льготы, предоставленные предприятиям, действующим законодательством, распространяются на:

· обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними подразделениями организации (предприятия) для промышленно-производственных нужд другим подразделениям этого же предприятия (внутризаводской оборот);