logotype
    • На главную
    • Налоги и налогообложение
    • Эволюция денег
    • Финансовый анализ

Проблемы исчисления и взимания НДС, пути их преодоления

Если документы не собраны в течение 180 дней, то "входной" НДС по товарам (работам, услугам), использованным для операций, облагаемых по ставке 0%, подлежит вычету на момент определения налоговой базы, то есть на дату отгрузки (п. 9 ст. 167 НК РФ). Сумма "входного" НДС (126 000 руб.) также будет отражаться в разд. 6 декларации по НДС. Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по разд. 6, составит 54 000 руб. (180 000 - 126 000).

Таблица 3.1.2 Налоговая декларация за III квартал 2010 г. (уточненная).

Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена"

Код операции

Налоговая база

Суммы НДС, исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 3 ст. 164 НК РФ

Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена

1

2

3

4

1010403

1 000 000

180 000

126 000

.

.

.

.

Итого (код стр. 010)

1 000 000

180 000

126 000

Итого: сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (код стр. 020)

54 000

Итого: сумма налога, исчисленная к уменьшению по данному разделу (код стр. 030)

Если налогоплательщик представит документы по истечении установленного срока, уплаченные суммы НДС подлежат вычету (зачету) и возврату в соответствии с законодательством РФ. А вот суммы пеней и штрафов, начисленные и уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат. Это следует из п. 3 ст. 1 Протокола о товарах ТС.

Предположим, что весь пакет документов собран в марте 2011 г. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%, то уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику.

Таким образом, в том квартале, когда собраны документы, у организации появляется возможность применения ставки 0% и, соответственно, возникает право на вычет суммы НДС, ранее начисленной по неподтвержденному экспорту. В нашем примере эта сумма составляет 180 000 руб. и будет отражена в декларации по НДС за I квартал 2011 г.

Кроме того, у организации возникает право на вычет сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным при производстве продукции, облагаемой НДС по ставке 0%. В нашем примере эта сумма равна 126 000 руб.

Таблица 3.1.3 Налоговая декларация по НДС за I квартал 2011 года.

Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена"

Код операции

Налоговая база

Налоговые вычеты, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена

Сумма налога, ранее исчисленная по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее не была документально подтверждена

Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению

1

2

3

4

5

1010403

1 000 000

126 000

180 000

126 000

.

.

.

.

.

Итого: сумма налога, исчисленная к уменьшению по данному разделу (код стр. 010)

180 000

Перейти на страницу:
1 2 3 4 5 6 7 8

Разделы

  • Налоговая система России
  • Налоги и налогообложение
  • Налог на доходы физических лиц
  • Эволюция денег
  • Финансовый анализ
  • Научные материалы

Налог на доходы

  • Плательщики налога
  • Налоговые ставки
  • Налоговые освобождения

Финансовые результаты

  • Анализ финансовой устойчивости
  • Анализ ликвидности балансаи
  • Анализ доходности капитала

Федеральный бюджет

  • Доходы федерального бюджета
  • Расходы федерального бюджета
  • Анализ бюджета РФ
Copyright © 2008 - 2025 www.financelike.ru