Налоговые ставки
С 2001 года действует единая, независимая от размера дохода, 13 процентная ставка налога.
По ставке 9% облагаются:
· доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
· доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Ставка 30% применяется ко всем доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%.
Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 рублей;
· материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств;
· процентов по банковским вкладам (с разницы между полученными процентами по вкладу и суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 пунктов в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговые вычеты
Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на:
· стандартные;
· социальные;
· имущественные;
· профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты. К ним относятся:
· необлагаемый минимум для налогоплательщика;
· скидки на детей, иждивенцев и т. д.
Величина стандартных вычетов непосредственно не связана с фактическими расходами налогоплательщика. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.
Налоговым кодексом России предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:
в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.
Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1988-1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», в испытаниях ядерного оружия и т.д.
в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц:
· имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней);
· участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава;
· инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
· бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны;
· воины-интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц.
в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются всем налогоплательщикам, не получающим стандартные налоговые вычеты, рассмотренные выше.
Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 рублей.
в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами, попечителями, приемными родителями - на каждого ребенка.
Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей.