Методический инструментарий и средства разработки финансовой политики предприятия
в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;
бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.
В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия необходимо создать следующую сквозную систему бюджетов на предприятии, состоящую из следующих функциональных бюджетов:
бюджет фонда оплаты труда;
бюджет материальных затрат;
бюджет потребления энергии;
бюджет амортизации;
бюджет прочих расходов;
бюджет погашения кредитов;
налоговый бюджет.
Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия.
При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня.
Оптимальным является такой бюджет, в котором доходная часть равна расходной части.
Доходная часть бюджета планируется на основании плана продаж (реализации) продукции и плана финансовых поступлений от прочих источников. Кроме того, необходимо учесть остатки средств на балансовых счетах предприятия и изменения в оплате отгружаемой продукции. На основе всех этих данных необходимо составить сводный план финансовых поступлений (на месяц, квартал, год).
Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период.
Расходы сводного бюджета планируются на основании следующих исходных данных:
плана-графика налоговых выплат;
бюджета фонда оплаты труда;
плана-графика платежей во внебюджетные фонды;
бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу;
бюджета электроэнергии;
плана-графика погашения кредитов;
бюджета прочих расходов.
Необходимо использовать подход к пересмотру расходов бюджета, основанный на системе приоритетов финансирования (оплаты) текущих расходов предприятия.
В качестве приоритетных рассматриваются следующие затраты (расходы) бюджета:
выплата налогов в федеральный и бюджеты других уровней;
заработная плата работников в расчете на производственную программу предприятия;
платежи во внебюджетные фонды;
затраты на закупку материалов, комплектующих и т.д., необходимых для выполнения производственной программы предприятия и для обеспечения функционирования производственных помещений и системы комплектаций (инженерных сетей);
оплата потребляемой электроэнергии.
В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат.
В целом реализацию этой методологии финансовой политики целесообразно променять через создание и внедрение комплексной автоматизированной системы финансового планирования деятельности предприятия, что позволит оперативно получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия.