Методика анализа кредитоспособности и кредиторской задолженности предприятия

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств организации. Так, если в составе оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов, подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ кредиторской задолженности является важной частью финансового управления и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в будущем [11, c.116].

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ кредиторской задолженностей.

Основные задачи анализа кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием своих понятий и заключаются в определение качества кредиторской задолженности, изучении причин его улучшения или ухудшения в течение исследуемого периода и подготовки рекомендаций по его повышению.

К непосредственным задачам анализа кредиторской задолженности относятся следующие [11, c.117].:

- определение структуры кредиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме кредиторской задолженности;

- оценка данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам, определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность [8, c.119]:

- форма №1 «Бухгалтерский баланс», в котором отражены данные о сумме и составе кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (Приложение 5);

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №5-ф (12-ф) «Отчет о финансовых результатах», отражающие финансовые результаты деятельности организации на основе которых исследуются показатели периода и числа оборачиваемости кредиторской задолженности, рентабельности оборотного и совокупного капитала организации, в структуру которых в ходят, соответственно, кредиторская задолженность (Приложение 6);

- форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой расшифрованы состав кредиторской (раздел VI) задолженности, в том числе просроченной, краткосрочной и долгосрочной (Приложение 7);

- в бухгалтерском учете для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении. Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета. Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику (счет 76), связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т. е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя [11, с.21].