Методика анализа кредитоспособности и кредиторской задолженности предприятия

Рассмотрим особенности анализа кредиторской задолженности.

Анализ краткосрочных обязательств по данным годового бухгалтерского баланса целесообразно начать с их качественной характеристики. Качественный анализ заключается в обзоре сумм, отраженных в разделе \/ «краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. Он позволяет установить наличие краткосрочных обязательств у организации на начало и конец года, их стоимостную оценку и выявить тенденции изменения кредиторской задолженности перед кредиторами в течение отчетного года.

Для полноты оценки показателей качественный анализ может быть дополнен анализом структуры краткосрочных обязательств по данным бухгалтерской отчетности.

Структурный анализ позволяет оценить удельный вес каждого вида краткосрочных обязательств в общем, итоге раздела и валюты баланса. Он может быть дополнен анализом структуры срочной и просроченной кредиторской задолженности по видам. Результативность такого анализа увеличивается при построении рядов кредиторской задолженности, по которым можно отслеживать структурные изменения в составе обязательств.

Структурный анализ состава кредиторской задолженности особенно важно проводить, так как снижение степени диверсифицированности кредиторской задолженности увеличивает вероятность ухудшения финансового состояния организации.

Структура кредиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах [5, c.436-438]:

а) в соответствии со сроками ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

б) в соответствии с причинами возникновения кредиторской задолженности: расчеты с контрагентами, авансы и т. п.

При анализе отчетности следует обратить внимание на раскрытие информации о просроченной кредиторской кредиторской задолженности по видам (V раздел формы №5). Необходимость раскрытия такой информации обусловлена тем, что в бухгалтерском балансе суммы кредиторской кредиторской задолженности приводятся обобщенно в разрезе кредиторов, не раскрывая изменений в составе долгов. Представляется целесообразным в форме № 5 или в пояснительной записке привести аналитическую таблицу, в которой будет дана расшифровка сумм возникшей и погашенной кредиторской задолженности по видам, в том числе просроченной [16, c.5].

Для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов кредиторской задолженности в общей величине кредиторской задолженности.

Полезно также анализировать структуру кредиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

Все счета к получению классифицируют по группам:

а) срок оплаты не наступил;

б) просрочка: от 0-30 дн.; от 30-45дн.; от 45-60дн.; от 60-90дн. и т. д.

Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной кредиторской задолженности, это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния организации.

Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т. п

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет определить уровень последней в полной себестоимости реализованных товаров (работ, услуг). Для этого рассчитывается формула (1.1):