Проблемы и пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Республике Беларусь

Продолжилась работа по совершенствованию налогового администрирования, в том числе за счет сферы применения системы электронного налогового декларирования. Предусматривается активное внедрение международных стандартов финансовой отчетности;

В целях совершенствования управления бюджетной системой предусматривался переход бюджетов всех уровней к среднесрочному финансовому планированию, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов. Были разработаны действенные стимулы к повышению ответственности регионов в реализации важнейших государственных задач путем расширения их финансовой самостоятельности.

За 2011 - 2012 гг. была проведена масштабная работа по упрощению, и совершенствованию налоговой системы Республики Беларусь, и в частности в сфере обложения доходов физических лиц.

Изменения в подоходном налоге с физических лиц в основном касается индексации на уровень инфляции налоговых вычетов, увеличен размер стандартных вычетов с 1 января 2012 года:

на детей 123000 рублей в месяц на ребенка в возрасте до 18 лет, и каждого иждивенца;

введен механизм двойного размера стандартных налоговых вычетов на детей и иждивенцев для многодетных семей, он равен 246000 рублей в месяц на ребенка до 18 лет, и иждивенца в от отношении родителей имеющих двух, и более детей (детей инвалидов);

увеличен размер стандартных вычетов для таких категорий плательщиков, как участники ликвидации последствий на ЧАЭС, участники Великой Отечественной войны, войны в Афганистане, инвалиды и другие в 2012 году налоговый вычет предусмотрен в размере 623000 рублей в месяц;

увеличен стандартный вычет в месяц на каждого работника, в 2012 году предоставляется в сумме 440000 рублей, если доход за месяц не превысит 2680000 рублей.

Так же, в целях его дальнейшего совершенствования и упрощения в Налоговый кодекс Республики Беларусь внесены некоторые дополнения и изменения. с 2012 года введен новый вид дохода в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации республики, приобретенные для детей в возрасте до 18 лет и оплаченные за счет средств белорусских организаций и (или) индивидуальных предпринимателей. Стоимость таких путевок освобождается от подоходного налога в пределах 1750000 рублей от каждого источника в течение налогового периода. В случае превышения установленного предела данные суммы подлежат налогообложению.

Затронули изменения, суммы доходов, получаемых плательщиками от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, освобождаются от налога в размере, не превышающем 26,5 млн. руб. (до 2012 года - 500 БВ, или 17,5 млн. руб.).

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых и иных обязанностей, с 2012 года освобождаются в следующих размерах от каждого источника в течение налогового периода:

8 млн. руб. (в 2011 году - 150 БВ, или 5,25 млн. руб.) - при получении по месту основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию;

530000 рублей (в 2011 году - 10 БВ, или 350000 руб.) - от иных организаций и ИП;

1600000 руб. (в 2011 году - 30 БВ, или 1050 тыс. руб.) - при получении помощи от профорганизаций их членами.

С 2012 года упраздняется обязанность по исчислению и уплате подоходного налога у организации при выдаче займа (кредита) индивидуальному предпринимателю или частному нотариусу. Если заем выдан физическому лицу, обязанность перечислить подоходный налог у налогового агента сохраняется.

Стоит особо сказать об изменениях в порядке уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах, для этой категории плательщиков они существенны. В 2011 году фиксированная ставка подоходного налога была установлена решением областного Совета депутатов в базовых величинах. С 2012 года базовые величины упразднены, ставки налога определены решением областного Совета депутатов от 19.01.2012 №165 в белорусских рублях в зависимости от месторасположения помещения, планировочно-экономической зоны Витебска. Оно вступило в силу с 1 февраля 2012 года. Предел дохода для применения фиксированных ставок подоходного налога также пересмотрен и установлен в размере 26,5 млн. руб. (в 2011 году - 500 БВ, или 17,5 млн. руб.).